解读证券公司财务会计报表

证券公司公开披露的财务会计报表包括公司报告期末及其前一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表及利润分配表和该年度现金流量表。本文来告诉你应该如何解读证券公司的财务会计报表。

　　为了进一步规范证券公司财务行为，提高证券公司财务信息的透明度和质量，适应证券市场发展的需要，结合近年各项政策法规和市场环境的变化，中国证监会不断地对《证券公司年度报告内容和格式准则》进行修订。 本文来告诉你应该如何解读证券公司的财务会计报表。

　　一、证券公司财务会计报表的构成

　　根据中国证监会的规定，证券公司公开披露的财务会计报表包括公司报告期末及其前一个年度末的比较式资产负债表、该两年度的比较式利润表及利润分配表和该年度现金流量表。编制合并会计报表的公司，除提供合并会计报表之外，还应提供母公司已审计的财务会计报表以及未予合并的特殊行业子公司的已审计财务会计报表。同时，还有一个不可忽视的环节，就是财务会计报表thldl.org.cn的附注，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解财务会计报表的重要信息，并应对比较式报表的两个日期或期间的数据作出说明。除此之外，证券公司还应按照《证券公司净资本计算规则》的要求计算净资本，并以净资本计算表的形式列示期初数和期末数。并对增减变动的情况进行分析说明。按照中国证监会《客户交易结算资金管理办法》、《关于执行<客户交易结算资金管理办法>若干意见的通知》、《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》以及其他相关规定，按照如下格式编制客户资金情况表，并说明是否按规定完成对客户交易结算资金和受托资金的存管、是否存在挪用问题，并对客户资金的安全性与否进行说明。

　　二、报表涉及的主要科目及其说明

　　由于报表所覆盖的科目较多，不便一一列举。在此，仅挑出证券公司财务会计报表较为特殊的科目进行说明。

　　(一)流动资产

　　流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。

　　货币资金包括库存现金、银行存款、清算备用金以及其他形式的货币资金。根据证监会2002年2月颁布的《证券公司年度报告内容与格式准则(修订)》要求，资产负债表的“银行存款”和“清算备付金”项下分别增加两项：“经纪业务客户资金存款”、“受托管理客户资金存款”。公司及各证券营业部必须将客户交易结算资金全额存放于客户交易结算资金专户和清算备付金账户，实行专(分)户存储、专(分)户管理。