企业所得税汇算清缴：财务主管费用自查方法

1. 费用界限划分不清的检查

　　(1)资本性支出与费用性支出的界限划分不清

　　①重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产”、 “管理费用”等明细账，审验原始发票、出库、入库单据等，实地检查原材料的使用对象，审查计入费用科目的核算是否正确。检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费，计入费用;核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票计入材料账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时一次或分次计入期间费用。

　　②检查“财务费用”明细账借方发生额及其会计凭证，并将“长期借款”账户贷方发生额与“在建工程”账户借方发生额及相关贷款合同相互核对，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上，才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用，检查列入财务费用的资本利息支出是否真实、合理。

　　(2)一项支出在成本和费用中重复列支的检查

　　首先审阅纳税人相关的会计凭证、账簿，成本、费用账户中有无相同和相近金额的支出;其次检查记账原始凭证，重点是总、分支机构的费用扣除问题，审核原始凭证有无将发票复印件入账等，确认是否存在重复列支费用的问题。

　　(3)有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清的检查

　　结合运用抽查法、全查法，检查大额费用的原始凭证，对不符合营业常规的费用支出，到相关单位调查取证，确定业务发生的真实性，核实是否存在虚列费用，或有扣除标准和无扣除标准费用混淆列支的问题。

　　2、管理费用的检查

　　(1)招待费用的检查

　　①对支出的业务招待费用，审核“管理费用—业务招待费”明细账和列入其他费用账户中的招待费发生额，查实招待费核算的明细账户，进一步落实纳税申报时归集是否完整、正确，是否存在少归集招待费的问题。

　　②对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查收入日报表、POS消费记录及现金日记账等资料，核实企业是否存在以其他支出名义列支招待费用的问题。

　　③审查“主营业务收入”账户和纳税申报表，核实全年销售收入，依据规定的比例计算业务招待费限额，然后按规定比例计算招待费扣除额，与查实的招待费金额相对比，计算纳税调整额。

　　(2)技术开发费用的检查

　　审查技术开发项目开发计划(立项书)和开发费预算，核实技术研发专门机构编制**和专业人员名单;到生产部门和工艺部门核定是否存在开发新产品、新工艺行为;着重检查研发费用、财务核算的账证是否健全，研究开发费用支出范围是否符合有关政策规定，有无虚计或多计加计扣除金额的问题。